Податки в Дія City: які вони будуть
IT

Податки в Дія City: які вони будуть

14 грудня 2021-го Верховна Рада ухвалила в другому читанні закон № 1946-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні». Це один з етапів запровадження режиму Дія City. Про сам режим, колізії та чого очікувати далі, ми вже писали раніше. У цій статті редакція DOU з Cергієм Барбашином, ІТ-адвокатом та керівним партнером Trustme Law Firm, вирішила розібратися з нюансами закону № 1946-ІХ і тим, які умови оподаткування в Дія City він закладає.

Порівняємо загальні умови оподаткування та що пропонують у Дія City

Для IT-спеціалістів

Для спеціалістів оподаткування в Дія City нижче, ніж за умови працевлаштування в штат. Але якщо порівнювати з податками ФОПів, до їх розміру додається ще сплата військового збору 1,5 %.

Загальні умови Умови Дія City
ФОП 3-тя група В штаті Ставки для гіг-спеціаліста
Єдиний податок 5 % — від розміру доходу

Єдиний соціальний внесок — 22 % від мінімальної зарплати

Податок на доходи фізичних осіб — 18% від розміру зарплати

Єдиний внесок — 22% на суму зарплати

Військовий збір — 1,5% від розміру зарплати

Податок на доходи фізичних осіб — 5% від розміру винагороди

Єдиний соціальний внесок — 22% від мінімальної зарплати

Військовий збір — 1,5% від розміру винагороди

Для компаній

Компанії зможуть обирати між сплатою податку на загальних умовах (податок на прибуток) чи особливих (податок на виведений капітал).

Загальні умови Умови Дія City
Податок на прибуток — 18% (на загальній системі оподаткування)

Податки з дивідендів — 5 % та 1,5 % військового збору

або

Єдиний податок — 5% або 3% + ПДВ (ліміт доходу 7 млн грн/рік)

Податки з дивідендів — 9 % та 1,5 % військового збору

Податок на прибуток — 18% або податок на виведений капітал — 9% від певних операцій

Розглянемо докладніше, як це прописано і закріплено в нормах закону.

Які зміни пропонує закон № 5376

Компанії отримують право вибору між системами оподаткування

Компанії-резиденти Дія Сity зможуть вибрати між сплатою податку на прибуток за ставкою 18% і податком на виведений капітал за ставкою 9%.

Тобто нині компанія на загальній системі оподаткування сплачує 18% податку на прибуток, а потім податок з дивідендів засновнику (5% податок на доходи фізичних осіб і 1,5% військовий збір). А на спрощеній системі 3 групи оподаткування — сплачується 5% єдиного податку та податки з дивідендів — 9 % та 1,5 % військового збору, проте ліміт доходу для спрощенців 7 млн грн на рік.

Якщо компанія стає резидентом Дія City, вона може обрати систему, за якої має сплатити тільки 9% податку на виведений капітал із дивідендів засновнику від певних операцій. Натомість 18% податку на прибуток не сплачує.

Нагадуємо, що податок на прибуток на загальних підставах сплачують з прибутку, що розраховується як загальна сума отриманого доходу за вирахуванням понесених витрат. Нюанси оподаткування описані у розділі 3 Податкового кодексу.

Такий вид оподаткування, як податок на виведений капітал, раніше не застосовувався в Україні. Цей податок сплачують у розмірі 9 % з таких операцій:

  • виплата доходів від спільної діяльності на користь резидентів Дія City, які не сплачують податок на виведений капітал;
  • виплата прибутків з акцій (дивідендів);
  • операції з надання майна (робіт, послуг) безоплатно та безповоротної грошової допомоги особам, які не є резидентами Дія City — платниками податку на виведений капітал;
  • виплата процентів, комісій, відшкодувань, штрафів, пені для залучення та/або використання коштів;
  • операції щодо виплати роялті.

Інші види операцій та особливості оподаткування вказано у пп. 135.2, 137.10, 141.91 ухваленого закону.

Умови для працівників за трудовим договором та гіг-спеціалістів прирівняні

Компанії-резиденти Дія City зможуть залучити фахівців як на підставі трудового договору (наймані працівники), так і на підставі гіг-контрактів. В обох випадках запроваджено спеціальні ставки податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) у розмірі 5% на відміну від звичайних 18 %.

Резидент Дія City виплачує дохід фахівцю у вигляді:

  • зарплати;
  • авторської винагороди за створення службового твору та перехід прав на службові твори;
  • винагороди за гіг-контрактом та за створення і перехід прав на твори, зроблені на замовлення.

Крім того, для залучених фахівців встановлюють єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — 22 % від законодавчо визначеної мінімальної заробітної плати, що з 01.01.2022 року буде становити 1430 грн.

Звертаємо увагу, що резиденти Дія City не позбавлені обов’язку сплачувати військовий збір у розмірі 1,5% від суми виплат працівникам та гіг-спеціалістам.

Якщо річний дохід спеціаліста становитиме 240 тисяч євро, то на розмір доходу, який перевищить цю межу, буде сплачуватися ПДФО за ставкою 18 %.

Податкові стимулювання та обмеження в Дія City

Виплата дивідендів фізичним особам від резидентів Дія City не буде оподатковуватися за умови, що компанія виплачуватиме їх не частіше ніж раз на два роки та є платником податку на виведений капітал. Дохід від реалізації частки в компанії-резиденті Дія City оподатковуватиметься за ставкою 0% за умови, якщо фізособа володіє часткою більше ніж рік. Також передбачена податкова знижка для фізосіб у разі купівлі акцій в компанії-стартапі, яка є учасником Дія City.

Можливість співпрацювати з фізичними особами-підприємцями залишається. Однак законодавець явно хоче скоротити популярність співпраці з компаніями та ФОП, що перебувають на спрощеній системі оподаткування для резидентів Дія City. Оскільки поступово зменшується обсяг послуг, який компанії-резиденти Дія City можуть дозволити собі з ФОПами. Так, з 2024 року — це 50 %, з 2025 року — 20 % від витрат за попередні періоди. Якщо резидент Дія City виходить за вказані ліміти та залежно від обраної системи, будуть такі наслідки:

  • на загальній системі оподаткування суми понад ліміт збільшують фінансовий результат податкового періоду (або простіше — суму доходу, з якого варто буде сплачувати податок на прибуток);
  • при застосуванні податку на виведений капітал суми, що перевищують вищезазначений ліміт, будуть оподатковуватися за ставкою 9 %.

Компанії з річним доходом, що не перевищує 40 млн грн та які обрали податок на прибуток, можуть працювати з ФОП без обмежень весь час.

Висновок

Сподіваємось, що правовий режим Дія City буде працювати на користь ІТ-бізнесу без наміру створити додаткові обмеження сфері, що стрімко розвивається.

До функціонування режиму має запрацювати профільний реєстр і повинні запровадити процедуру набуття статусу резидента. Також хотілося б знайти відповіді на питання про вимоги до резидентів, розгляд скарг апеляційною комісією, конституційність угоди про неконкуренцію (NCA) та інші.

Якщо у вас є додаткові питання щодо функціонування режиму, закликаємо до дискусії в коментарях.

 

Матеріал підготовлений для https://dou.ua/

Посилання на статтю

Автор матеріалу:

Сергій Барбашин, адвокат, керуючий партнер Trustme Law Firm, експерт з інтелектуальної власності